Как правильно уплатить подоходный налог с физических лиц при выдаче или получении займа, заключенного посредством сервиса онлайн-заимствования? На этот и другие вопросы отвечает первый заместитель начальника инспекции Министерства по налогам и сборам по Сморгонскому району Валентина Ражева:
Подоходный налог при выдаче или получении займа
Общество
03.06.2024
– Пунктом 1 статьи 196 Налогового кодекса установлено, что объектом налогообложения подоходным налогом для физических лиц, как признаваемых, так и не признаваемых в соответствии со статьей 17 НК налоговыми резидентами Республики Беларусь, являются доходы, полученные этими людьми из источников в нашей стране.
– Что относится к таким доходам?
– К ним на основании подпунктов 1.1 и 1.10 пункта 1 статьи 197 Налогового кодекса относятся, в том числе, проценты, полученные физическими лицами от белорусских организаций и физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Республики Беларусь.
Таким образом, доходы, получаемые физическими лицами-займодателями (налоговыми резидентами Республики Беларусь, налоговыми резидентами иностранных государств) от займополучателей – белорусских организаций, физических лиц – налоговых резидентов Республики Беларусь по договорам займа, заключенным посредством сервиса онлайн-заимствования, признаются объектом налогообложения подоходным налогом в нашей стране.
– Кто будет исчислять и перечислять в бюджет подоходный налог с доходов лиц-займодателей?
– В соответствии с пунктом 1 статьи 216 Налогового кодекса белорусская организация, от которой физическое лицо получило вышеуказанные доходы, признается налоговым агентом и обязано, независимо от применяемой им системы налогообложения, в порядке, установленном главой 18 НК исчислить, удержать у физического лица и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоходного налога при выплате таких доходов.
– Валентина Викентьевна, а если займодатель получил не разовый доход?
– В случае получения физическим лицом – займодателем в течение календарного года доходов в виде процентов по договорам займа от физических лиц – налоговых резидентов Республики Беларусь, налогообложение таких доходов осуществляется налоговым органом на основании налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц, которую физическое лицо-займодатель обязан представить в налоговый орган не позднее 31 марта следующего года.
Уплата подоходного налога, исчисленного налоговым органом, производится указанным физическим лицом не позднее 1 июня на основании извещения налогового органа. Исчисление подоходного налога с доходов, полученных в виде процентов по договорам займа, производится налоговым агентом либо налоговым органом по ставке в размере 13%.
– Как соотносятся вопросы отечественного налогообложения с принципами международного права?
– Статьей 5 Налогового кодекса определено, что Республика Беларусь признает приоритет общепризнанных принципов международного права и обеспечивает соответствие им налогового законодательства. Если нормами международных договоров Республики Беларусь не установлены иные нормы, чем те, которые предусмотрены Налоговым кодексом и иными законодательными актами нашей страны, то применяются нормы международного договора.
При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 224 Налогового кодекса для целей применения положений международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения займодатель обязан представить налоговому агенту или в налоговый орган подтверждение того, что он является резидентом иностранного государства, с которым имеется международный договор Республики Беларусь по вопросам налогообложения. Подтверждение должно быть выдано (заверено) уполномоченным органом иностранного государства.
– На что влияет это подтверждение?
– Представление подтверждения налоговому агенту или в налоговый орган является основанием для освобождения от уплаты подоходного налога или уплаты подоходного налога по пониженным ставкам. При непредставлении подтверждения подоходный налог удерживается и перечисляется в бюджет в порядке, установленном Налоговым кодексом.
Беседовал Юрий ЯНУШКЕВИЧ
