С 01.01.2024 г. из объектов обложения налогом на профессиональный доход (далее – профдоход) исключены доходы, полученные гражданами Республики Беларусь и иными плательщиками налога на профдоход от сдачи в субаренду имущества, расположенного на территории Республики Беларусь.
Изменения в налоге на профессиональный доход в 2024 году
Общество
21.05.2024
Так, плательщиками налога на профдоход признаются физлица, осуществляющие виды деятельности по перечню, утвержденному Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08 декабря 2022 года №851 «О перечне видов деятельности» (далее перечень №851) и начавшие применение налога на профдоход в порядке, установленном ст. 381 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Перечень №851 содержит такой вид деятельности для применения налога на профдоход, как предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами) при условии отсутствия в такой деятельности признаков предпринимательской деятельности, предусмотренных в частью 2 пункта 1 статьи 1 Гражданского кодекса Республики Беларусь.
Таким образом, такой вид деятельности, как предоставление имущества в субаренду перечень №851 не содержит.
Следовательно, доходы физлица, которые получены от предоставления имущества в субаренду, не подлежат обложению налогом на профдоход. В связи с этим и скорректирован объект обложения данного налога.
Также с 2024 г. не признаются объектом обложения налогом на профдоход доходы, полученные физлицами от выполнения ими работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиками работ (услуг) выступают лица, являющиеся нанимателями этих физлиц, или лица, являвшиеся их нанимателями менее 3 лет назад.
При применении такого режима налогообложения как профдоход не должно быть подмены трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения организацией, ИП договоров с физлицами - плательщиками налога на профдоход, которые фактически продолжают выполнять функции, предусмотренные трудовыми договорами.
Налоговым кодексом Республики Беларусь в редакции, действующей в 2023 году, были закреплены 3 случая прекращения физлицом применения налога на профдоход по инициативе налогового органа.
С 01.01.2024 введено еще одно основание, которое позволяет налоговому органу инициировать прекращение применения физлицом налога на профдоход. Это тот случай, когда он будет располагать фактами, свидетельствующими, что доступ к информационному обмену при применении плательщиком такого режима налогообложения имеют неуполномоченные лица.
Так, одним из условий применения налога на профдоход является использование физлицом – плательщиком данного налога приложения
«Налог на профдоход». Через него физлицо информирует налоговый орган о применении налога на профдоход, передает сведения о суммах расчетов и др.
Таким образом, совершать вышеуказанные действия может только непосредственно физлицо – плательщик налога на профдоход.
Пенсионеры – плательщики налога на профдоход имеют право на льготу по данному налогу. Для этого физлица с помощью приложения
«Налог на профдоход» должны уведомить налоговый орган о получении пенсии.
С 01.01.2024 г. налоговый орган прекратит предоставлять вышеуказанную льготу с 1-го числа месяца, в котором наступили обстоятельства, влекущие прекращение выплаты пенсии.
Налог на профдоход заменяет уплату подоходного налога. Следовательно, доход, который получает физлицо – плательщик налога на профдоход, не признается объектом обложения подоходным налогом.
С 2024 года физлицо – плательщик налога на профдоход, получающий доход, в отношении которого он необоснованно применит такой режим налогообложения, он будет обязан представить в налоговые органы декларацию по подоходному налогу в отношении этого дохода. На ее основании налоговый орган будет производить расчет сумм подоходного налога и предъявлять их физлицу к уплате».
