Плательщики налога на профессиональный доход

Начиная с января 2023 года к физическим лицам, осуществляющим деятельность, не относящуюся к предпринимательской, добавился новый плательщик взносов в бюджет фонда – Плательщик налога на профессиональный доход.

Что касается нового плательщика налога на профессиональный доход. Участие данного плательщика в системе государственного социального страхования обязательное и только на пенсионное страхование (а именно, страхование на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца). Размер взносов на пенсионное страхование составляет 29 процентов. (Статья 5 Закона 118-З).

Плательщиками налога на профессиональный доход (НПД) признаются физические лица, осуществляющие виды деятельности по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.

Плательщик налога на профессиональный доход не имеет нанимателя по своему виду деятельности, и не имеет наемных граждан.

Определены ставки налога на профессиональный доход:

10 процентов - в отношении доходов, полученных плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

20 процентов - в отношении доходов, превысивших в пределах календарного года 60000 белорусских рублей и полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей.

Уплата налога на профессиональный доход заменяет уплату:

- подоходного налога с физических лиц,

- сбора за осуществление ремесленной деятельности;

- единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

- обязательных страховых взносов в бюджет фонда для физических лиц.

Таким образом сумма налога на профессиональный доход делится на:

подоходный налог – 40% от налога или:

4 процента при работе с физическими лицами;

8 процентов при работе с юридическими лицами

и взносы в бюджет фонда  - 60% от налога или

6 процентов при работе с физическими лицами;

12 процентов при работе с юридическими лицами

Плательщикам НПД, которые являются получателями пенсий, устанавливается льгота по уплате взносов путем снижения размера налога на профессиональный доход, то есть вместо 10 процентов налога на профессиональный доход он будет уплачивать 4 процента.

Кроме получателей пенсий взносы могут быть не уплачены плательщиком НПД, если у него

Отсутствовал доход;

Период налогового вычета 2000 рублей;

Сумма уплаты взносов достигла максимального предела (60 величин средних заработных плат).

В целях реализации права на выплаты по государственному социальному страхованию для плательщиков НПД доход определяется из суммы налога на профессиональный доход в части уплаченных сумм  взносов в бюджет фонда с учетом размера взносов на пенсионное страхование, который для физических лиц установлен 29 процентов.

На практике это выглядит так

Если за месяц у Вас отражен доход равный 3000 рублей, то уплаченный Вами налог составит 300 рублей (это 10 процентов от дохода).

Из 300 рублей в органы фонда будет перечислено 180,00 рублей взносов, что будет составлять 620 рублей 69 копеек дохода, который будет учитываться при назначении пенсии.

ВАЖНО ЗНАТЬ. Право на трудовую пенсию приобретается только при наличии необходимого страхового стажа, т.е. периода уплаты взносов в бюджет фонда (в 2023 году это 19 лет, в 2024 году - 19 лет и 6 месяцев, а к 2025 году должен составить 20 лет).

Справочно. В 2023 году установлен размер минимальной заработной платы – 554,00 рубля. Таким образом, чтобы целый месяц был включен в страховой стаж для назначения пенсии, необходимо чтобы сумма уплаченных обязательных страховых взносов в бюджет фонда составляла 160,66 рублей.

Один из вопросов, который часто возникает у плательщиков, будет ли являться объектом для начисления взносов сумма вознаграждения плательщику налога на профессиональный доход, если он заключил договор на оказание услуги с юридическим лицом  и необходимо ли отражать данный договор как гражданско-правовой договор?

Постановлением Совета Министров № 851 от 08.12.2022 определен ПЕРЕЧЕНЬ видов деятельности, осуществляемых физическими лицами – плательщиками налога на профессиональный доход.

Обращаю Ваше внимание, что Виды деятельности, указанные в п.3, п.п.4.15, п.п.4.19, п.п.4.20, п.п.4.24, п.п.4.25, п.п.4.28 пункта 4 , п.5, п.6 Перечня осуществляются только для физических лиц (потребителей)

Потребитель - физическое лицо, имеющее намерение заказать или приобрести либо заказывающее, приобретающее или использующее товары (работы, услуги) исключительно для личных, бытовых, семейных и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (статья 335 НК)

Применение физическим лицом НПД в отношении указанных видов деятельности при взаимодействии такого лица
с субъектом хозяйствования (юридическим лицом) не предусмотрено.

Соответственно, в случае заключения с физическим лицом
(в т.ч. плательщиком НПД) гражданско-правовых отношений
на оказание услуг, указанных  в п.3, п.п.4.15, п.п.4.19, п.п.4.20, п.п.4.24, п.п.4.25, п.п.4.28 пункта 4 , п.5, п.6  Перечня, указанное лицо признается работающим гражданином в рамках заключенного договора, за которого в соответствии с законодательством о государственном социальном страховании работодатель уплачивает взносы в бюджет фонда, а также представляет соответствующую отчетность. Полученный доход в виде вознаграждения в данном случае не признается профессиональным доходом.